暂时性差异
（一）资产的暂时性差异
资产的暂时性差异，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。
| 应纳税 暂时性差异 |
资产：账面价值 > 计税基础 | 纳税调减，当期少交，未来多交所得税 | |
| 负债： 账面价值 < 计税基础 | |||
| 可抵扣 暂时性差异 |
资产： 账面价值 < 计税基础 | 纳税调增，当期多交，未来少交所得税 | |
| 负债： 账面价值 > 计税基础 | |||
| 特殊 | 超额广告费和业务宣传费 | ||
| 可抵扣亏损 | |||
【多选题】下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出
B.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
【答案】ACD。解析：符合资本化条件的研发支出比照无形资产处理，计税基础为其账面价值的150%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确;因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除，负债的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异，选项B错误;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项C正确;以前年度的未弥补亏损可以结转以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项D正确。
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